ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร อัตราการหัก ณ ที่จ่ายเป็นอย่างไร?

สารบัญ

1. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร
2. ประโยชน์ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย
3. ใครต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย
4. ประเภทเงินได้ที่ต้องหัก และอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย
5. ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
6. ขั้นตอนในการหักภาษี ณ ที่จ่าย
7. แบบภาษีที่ใช้ในการยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย
8. สรุป

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร

          ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นภาษีที่ผู้จ่ายเงิน (บุคคล หรือ นิติบุคคล) ต้องหักเงินออกจากเงินที่จ่ายให้แก่ผู้รับเงินตามอัตราที่กฎหมายกำหนด เพื่อนำส่งภาษีให้แก่สรรพากร หากเงินได้ที่จ่ายนั้นเข้าลักษณะที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายภาษีอากร (ส่วนใหญ่จะเป็นค่าบริการที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย ส่วนการซื้อขายสินค้า ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย)

ประโยชน์ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย

          ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะค่อนข้างมีประโยชน์กับกระแสเงินสดกับรัฐบาล เนื่องจากผู้ประกอบการจะต้องนำส่งหัก ณ ที่จ่ายเป็นรายเดือน หากมีรายจ่ายที่เข้าลักษณะที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย จึงทำให้รัฐมีกระแสเงินสดค่าภาษีเข้ามาอย่างต่อเนื่องตลอดทั้งปี เพื่อนำมาใช้ในการบริหารประเทศ

          นอกจากนี้ในมุมของผู้ที่มีรายรับ การเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายเปรียบเสมือนกับการทยอยชำระภาษีให้แก่รัฐบาล ทำให้ตอนปลายปีผู้ประกอบการไม่ต้องแบกรับภาระภาษีบุคคลธรรมดา หรือ ภาษีเงินได้นิติบุคคลคราวละมากๆ เนื่องจากได้ทยอยจ่ายภาษีไปแล้วจากการถูกหัก ณ ที่จ่าย

อ่านรายละเอียดเพิ่มเติม : คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ใครต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย

        ผู้มีรายได้เป็นผู้ที่รับภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย  โดยที่ผู้จ่ายค่าบริการจะเป็นผู้ที่นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ให้แก่กรมสรรพากร ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หากยื่นด้วยระบบออนไลน์จะบวกเพิ่มได้อีก 8 วัน)

ประเภทเงินได้ที่ต้องหัก และอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย

สรุปประเภทของเงินได้ที่พบเจอบ่อย และต้องหัก ณ ที่จ่ายมีดังนี้

40(1) – เงินเดือนค่าแรงพนักงาน หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า (ผู้รับเป็นบุคคล)

40(2) – ค่าจ้างฟรีแลนซ์ หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(2) – ค่านายหน้า หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(3) – ค่าลิขสิทธิ์ หัก ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(4) – ดอกเบี้ย หัก ณ ที่จ่าย 15% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 1% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(4) – เงินปันผล หัก ณ ที่จ่าย 10% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 10% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(5) – ค่าเช่าทรัพย์สิน หัก ณ ที่จ่าย 5% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 5% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(6) – บริการวิชาชีพเฉพาะ เช่น หมอ ทนาย หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(6) – ค่าสอบบัญชี ค่าทำบัญชี หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(7) – ค่ารับเหมา เช่น การก่อสร้าง (มีต้นทุนวัตถุดิบ) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าบริการทั่วไป รับเหมาค่าแรง รับจ้างทำของ  หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย หัก ณ ที่จ่าย 1% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าโฆษณา หัก ณ ที่จ่าย 2% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 2% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าขนส่ง หัก ณ ที่จ่าย 1% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 1% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าจ้างทำของ หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

40(8) – ค่าส่งเสริมการขาย หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นบุคคล) หัก ณ ที่จ่าย 3% (ผู้รับเป็นนิติบุคคล)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย

สูตรในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นดังต่อไปนี้

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = ค่าใช้จ่ายที่ต้องหัก x อัตราภาษี ณ ที่จ่าย

ยกตัวอย่างเช่น บริษัท BMU จำกัด ได้จ่ายค่าเช่าที่ดินให้แก่บริษัท ABC จำกัด เดือนละ 20,000 บาท ซึ่งการเช่าที่ดินมีอัตราหัก ณ ที่จ่าย 5%

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = ค่าใช้จ่ายที่ต้องหัก x อัตราภาษี ณ ที่จ่าย

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 20,000 บาท x 5% = 1,000 บาท

ขั้นตอนในการหักภาษี ณ ที่จ่าย

1. เมื่อ บริษัท BMU จำกัด ผู้จ่ายตกลงจ่ายเงินค่าเช่าที่ดินจำนวน 20,000 บาท ให้แก่ บริษัท ABC จำกัด ซึ่งเป็นผู้รับเงิน ผู้จ่ายเงินก็ต้องจ่ายเงินให้แก่ผู้รับ 19,000 บาท โดยหัก ณ ที่จ่ายเอาไว้ 1,000 บาท (5% ของยอดค่าเช่า)
2. บริษัท BMU จำกัด ผู้จ่ายเงินต้องออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายให้แก่ บริษัท ABC จำกัด ผู้รับเงินจำนวน 1,000 บาท เพื่อเป็นหลักฐานว่าผู้รับเงินได้ถูกหักภาษีไป แล้วผู้รับเงินสามารถนำเอาภาษีที่ถูกหักไปนี้ไปเป็นเครดิตภาษีตอนปลายปีได้
3. บริษัท BMU จำกัด ผู้จ่ายเงินต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 1,000 บาท ให้แก่กรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หากนำส่งผ่านระบบอินเตอร์เน็ต สามารถบวกเพิ่มได้อีก 8 วัน)

แบบภาษีที่ใช้ในการยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ภงด.1 – กรณีผู้รับเงินเป็นบุคคลที่มีเงินได้ 40(1) และ 40(2)

ภงด.2 – กรณีผู้รับเงินเป็นบุคคลที่มีเงินได้ 40(3) และ 40(4)

ภงด.3 – กรณีผู้รับเงินเป็นบุคคลที่มีเงินได้ 40(5) – 40(8)

ภงด.53 – กรณีผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล

ดูรายละเอียดประเภทของเงินได้ที่ : ประเภทเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ทำความเข้าใจเกี่ยวกับแบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายประเภทต่างๆ : 

1. ภงด 1 คืออะไร
2. ภงด 2 คืออะไร
3. ภงด 3 คืออะไร
4. ภงด 53 คืออะไร

สรุป

          ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นภาษีที่ทำผิดกันค่อนข้างมาก เนื่องจากต้องใช้ความละเอียดรอบคอบในการจัดทำบัญชีเพื่อให้ผู้ประกอบการสามารถหักและนำส่งภาษีได้อย่างครบถ้วน ดังนั้นผู้ประกอบการจึงควรศึกษาภาษีดังกล่าวอย่างละเอียดเพื่อให้ทราบถึงอัตราในการหักภาษีและนำส่งภาษีได้อย่างถูกต้อง