สารบัญ
- ใบเพิ่มหนี้คืออะไร?
- ตัวอย่างใบเพิ่มหนี้และองค์ประกอบที่ต้องมีในเอกสาร
- เหตุผลของการออกใบเพิ่มหนี้
- ผลกระทบของใบเพิ่มหนี้ต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม
- สรุป
ใบเพิ่มหนี้คืออะไร?
ใบเพิ่มหนี้ เป็นเอกสารทางบัญชีและภาษีที่มีความสำคัญต่อผู้ประกอบการที่จด Vat เนื่องจากเป็นเอกสารใบกำกับภาษีประเภทหนึ่ง ในกรณีที่ผู้ประกอบการได้ขายสินค้าหรือให้บริการ และต่อมามีเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนเพิ่มขึ้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่เพิ่มขึ้นนั้น มารวมในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงเป็นเหตุผลที่ผู้ประกอบการต้องออก “ใบเพิ่มหนี้” ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ เพื่อเป็นเอกสารในการบันทึกบัญชีและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้ถูกต้อง
เรียนรู้เพิ่มเติมในบทความที่เกี่ยวข้อง
ตัวอย่างใบเพิ่มหนี้และองค์ประกอบที่ต้องมีในเอกสาร
ใบเพิ่มหนี้จะต้องมีข้อมูลตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากรให้ครบถ้วนดังนี้
- คำว่า “ใบเพิ่มหนี้” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด
- ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการ จดทะเบียนที่ออกใบเพิ่มหนี้ และในกรณีตัวแทนเป็นผู้ออกใบเพิ่มหนี้ ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนตามมาตรา 86 วรรคสี่ หรือมาตรา 86/2 ให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของตัวแทนนั้นด้วย
- ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบเพิ่มหนี้
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีเดิม รวมทั้งหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี) มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการ ผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสอง และจำนวนภาษีที่เรียกเก็บเพิ่มสำหรับส่วนต่างนั้น
- คำอธิบายสั้นๆถึงสาเหตุในการออกใบเพิ่มหนี้
- ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด
เหตุผลของการออกใบเพิ่มหนี้
ผู้ประกอบการที่มีสิทธิ์ออกใบเพิ่มหนี้ จะต้องเข้าเงื่อนไขดังนี้
- เป็นผู้ประกอบการจด Vat
- ได้มีการขายสินค้าหรือให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษีไปแล้ว
- หลังจากที่ได้ออกใบกำกับภาษีไปแล้ว มีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้น ทำให้ภาษีขายนั้นเพิ่มขึ้น
สถานการณ์และเหตุผลที่ผู้ประกอบการต้องออกใบเพิ่มหนี้ มีดังต่อไปนี้
- มีการเพิ่มราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าเกินกว่าจำนวนที่ตกลงซื้อขายกัน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
- มีการเพิ่มราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการเกินกว่าข้อกำหนดที่ตกลงกัน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
ศึกษาข้อมูลเพิ่มเติม : ป. 80/2542 แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการออกใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 และใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร
ผลกระทบของใบเพิ่มหนี้ต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม
กรณีผู้ออกใบเพิ่มหนี้ (ผู้ขายหรือผู้ให้บริการ)
ให้ผู้ประกอบการที่จด Vat นำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่เพิ่มขึ้นตามใบเพิ่มหนี้ไปลงรายงานภาษีขาย โดยนำไปบวกเพิ่มจากภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ออกใบเพิ่มหนี้ (จะต้องเอาไปเพิ่มภาษีขายในเดือนที่ออกใบเพิ่มหนี้)
กรณีผู้ได้รับใบเพิ่มหนี้ (ผู้ซื้อหรือผู้รับบริการ)
ผู้ประกอบการจด Vat หากได้รับใบเพิ่มหนี้ ในเดือนภาษีอื่นที่มิใช่เดือนภาษีที่ระบุไว้ในใบเพิ่มหนี้ ให้นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบเพิ่มหนี้ไปลงรายงานภาษีซื้อโดยนำไปบวกกับภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบเพิ่มหนี้ (ได้รับใบเพิ่มหนี้มาเดือนไหน ต้องเอาไปบวกกับรายงานภาษีซื้อในเดือนที่ได้รับเอกสาร)
ตัวอย่างที่ 1 : ในเดือน มกราคม บริษัท A ได้ทำการส่งสินค้าไปให้แก่บริษัท B มูลค่า 1,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 70 บาท ต่อมาพบว่าส่งสินค้าไปเกิน จึงต้องยออกใบเพิ่มหนี้มูลค่า 100 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7 บาท ดังนั้นในเดือน มกราคม บริษัท A จะต้องยื่นยอดขายในแบบ ภพ.30 ที่ 1,000 + 100 = 1,100 บาท และยื่นภาษีขายที่ 70 + 7 = 77 บาท
ตัวอย่างที่ 2 : จากตัวอย่างที่ 1 สมมติว่าบริษัท B ได้รับใบเพิ่มหนี้ในเดือน กุมภาพันธ์ บริษัท B ก็จะต้องนำยอด ตามใบเพิ่มหนี้ 100 บาท และภาษีมูลค่าเพิ่ม 7 บาท มาพบวกเพิ่มกับยอดซื้อและภาษีซื้อในเดือน กุมภาพันธ์ ถึงแม้ว่ายอดซื้อหลัก 1,000 บาท และภาษีซื้อหลัก 70 บาท จะถูกนำส่งไปในเดือน มกราคม แล้วก็ตาม
เรียนรู้เพิ่มเติมในบทความที่เกี่ยวข้อง : ภพ 30 คืออะไร? วิธีการกรอกแบบและยื่นแบบ
สรุป
ใบเพิ่มหนี้ เป็น เอกสารใบกำกับภาษีประเภทหนึ่ง ที่ผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ ออกให้แก่ผู้ซื้อหรือผู้รับบริการ เนื่องจากมีการเพิ่มราคาสินค้าที่ขายหรือค่าบริการ ทำให้ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ จากสาเหตุบางประการ เช่น ส่งสินค้าไปเกิน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดต่ำกว่าความเป็นจริง เป็นต้น ซึ่งสาเหตุในการออกเอกสารใบเพิ่มหนี้นั้นจะต้องเป็นไปตามที่ระบุตาม ป. 80/2542 ผู้ประกอบการจึงจะมีสิทธิ์ออกใบเพิ่มหนี้ได้ นอกจากนี้รูปแบบของใบเพิ่มหนี้จะต้องมีข้อมูลสำคัญต่างๆให้ครบถ้วนตามกฎหมายอีกด้วย