ภงด 50 คืออะไร ฉบับเข้าใจง่ายสำหรับมือใหม่

สารบัญ

บทนำ :

1. ภงด 50 คืออะไร?
2. ความสำคัญของการยื่น ภงด 50
3. ใครบ้างที่ต้องยื่น ภงด 50?

ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับการยื่น ภงด 50 :

4. กำหนดเวลาในการยื่น ภงด 50
5. ภงด 50 และ ภงด 51 แตกต่างกันอย่างไร

หลักการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล อธิบายตาม ภงด 50 :

6. หลักการคำนวณภาษีใน ภงด 50
7. ตัวอย่างการคำนวณภาษีใน ภงด 50

ขั้นตอนการยื่น ภงด 50 :

8. วิธีการยื่นแบบ ภงด 50
9. สรุป

ภงด 50 คืออะไร?

           ภงด 50 คือแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ประจำปี ซึ่งเกือบทุกๆนิติบุคคลจะต้องยื่นแบบ ภงด 50 เพื่อนำส่งภาษีให้แก่กรมสรรพากร หากมีกำไรที่ถึงเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี

          ตามกฎหมายนิติบุคคลจะต้องยื่นแบบ ภงด 50 ปีละ 1 ครั้ง เพื่อสรุปยอดรายได้ ค่าใช้จ่าย กำไรทางภาษี และยอดภาษีที่ต้องชำระให้แก่สรรพากร

          ท่านใดที่ยังสงสัยเกี่ยวกับเรื่องภาษีตัวนี้ มาอ่านบทความนี้กันก่อนนะ : ภาษีเงินได้นิติบุคคล สรุปความเข้าใจในหน้าเดียว

ความสำคัญของการยื่น ภงด 50

          ตามที่ได้กล่าวไปแล้วว่า นิติบุคคลจะต้องยื่นแบบ ภงด 50 ปีละ 1 ครั้ง เพื่อสรุปยอดรายได้ ค่าใช้จ่าย กำไรทางภาษี และยอดภาษีที่ต้องชำระให้แก่สรรพากร เงินได้ที่รับเข้ามานี้รัฐบาลจะนำมาใช้ในการบริหารประเทศ เพื่อให้ประชาชนมีความเป็นอยู่ที่ดี

          ความสำคัญอีกด้านหนึ่งเป็นต่อตัวนิติบุคคลเอง เนื่องจากการไม่ยื่น ภงด 50 นั้นมีบทลงโทษที่ต้องชำระเบี้ยปรับและเงินเพิ่มดังนี้

1. ค่าปรับ : ค่าปรับแบบไม่เกิน 2,000 บาท + ค่าปรับงบการเงิน ไม่เกิน 2,000 บาท (รวมเป็นไม่เกิน 4,000 บาท)
2. เงินเพิ่ม (กรณีมีภาษีต้องชำระ) ร้อยละ 5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ของเงินภาษีที่ต้องเสีย

ใครบ้างที่ต้องยื่น ภงด 50?

 โดยทั่วไปแล้ว นิติบุคคลที่ต้องยื่นแบบ ภงด 50 ก็จะมีดังต่อไปนี้

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ยกตัวอย่างเช่น ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน ห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทจำกัด บริษัทมหาชนจำกัด เป็นต้น
2. นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินธุรกิจในประเทศไทย
3. กิจการร่วมค้า เนื่องจากกิจการร่วมค้าถือเป็น บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร

กำหนดเวลาในการยื่น ภงด 50

          นิติบุคคลจะต้องยื่น ภงด 50 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งจะเห็นได้ว่าจุดนี้จะแตกต่างจาก ภงด 51 ที่กำหนดว่าจะต้องยื่นแบบภายใน 2 เดือน นับจากวันครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี แต่หากเป็นเรื่องของ ภงด 50 จะกำหนดเป็นวันที่ 150 วัน วิธีในการนับวันครบกำหนดเวลาในการยื่นแบบเป็นดังนี้

1. หากรอบบัญชี 31 ธันวาคม และปีนั้นเดือน กุมภาพันธ์ มี 28 วัน วันสุดท้ายในการยื่นแบบ ภงด 50 คือวันที่ 30 พฤษภาคม ของปีถัดไป หากยื่นผ่านระบบอินเตอร์เน็ตก็จะบวกเพิ่มได้อีก 8 วัน
2. หากรอบบัญชี 31 ธันวาคม และปีนั้นเดือน กุมภาพันธ์ มี 29 วัน วันสุดท้ายในการยื่นแบบ ภงด 50 คือวันที่ 29 พฤษภาคม ของปีถัดไป หากยื่นผ่านระบบอินเตอร์เน็ตก็จะบวกเพิ่มได้อีก 8 วัน

ภงด 50 และ ภงด 51 แตกต่างกันอย่างไร

          ความแตกต่างของแบบ ภงด 50 และ ภงด 51 คือแบบ ภงด 50 เป็นแบบยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี แต่แบบ ภงด 51 เป็นแบบยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี

          นอกจากนี้ รูปแบบและวิธีการในการคำนวณภาษีก็จะมีความแตกต่างกันในบางกรณี กล่าวคือ หากเป็นการยื่นแบบ ภงด 50 ตัวเลขที่จะนำมาใช้ในการคำนวณนั้นจะเป็นตัวเลขที่เกิดขึ้นจริงทั้งปี แต่หากเป็นการยื่นแบบ ภงด 51 ในบางกรณี (เช่น กรณี หจก. บจก. เป็นต้น) ตัวเลขที่จะนำมาใช้ในการคำนวณนั้นจะเป็นตัวเลขประมาณการทั้งปีแล้วนำมาหารสอง (ไม่ใช่ตัวเลขจริงแต่เป็นตัวเลขประมาณการ)

          ใครที่ต้องการศึกษาวิธีการคำนวณ ภงด 51 สามารถอ่านได้ที่นี่ : ภงด51 คืออะไร และผู้ประกอบการควรระวังจุดไหนบ้าง 

หลักการคำนวณภาษีใน ภงด 50

วิธีการคำนวณภาษีเพื่อยื่น ภงด 50 สามารถอธิบายขั้นตอนการคำนวณดังนี้

1.ขั้นแรกเราจะตั้งแถวตัวเลข รายได้ ค่าใช้จ่าย ต่างๆตามงบการเงิน ดังนี้

 

          ตัวเลขทั้งหมดตามตารางข้างต้น จะเป็นตัวเลขทางบัญชี ซึ่งมาจากงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีเซ็นรับรอง อย่างไรก็ตามในการคำนวณภาษีนั้นเราจะต้องใช้กำไรขาดทุนทางภาษีในการคำนวณ ดังนั้นจึงต้องมีการกระทบยอดรายการเพื่อปรับ กำไร (ขาดทุน) ทางบัญชี เพื่อให้เป็น กำไร (ขาดทุน) ทางภาษี

 

2.ขั้นที่สอง เราจะต้องกระทบยอดกำไรสุทธิทางบัญชี ให้เป็น กำไรสุทธิทางภาษี ตามสูตรดังนี้

 

          เหตุผลที่ต้องมีการกระทบยอดตามขั้นตอนที่ 2 เนื่องจาก มีความแตกต่างกันในการรับรู้ รายได้ และ ค่าใช้จ่าย ระหว่างทางบัญชีและทางภาษี จึงต้องมีการกระทบยอดกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษีนั่นเอง

          ท่านใดต้องการทราบรายละเอียดในการกระทบยอดแต่ละตัวสามารถอ่านจากตรงนี้ได้ : วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

ตัวอย่างการคำนวณภาษีใน ภงด 50

          บริษัท BMU จำกัด มีกำไรทางบัญชี 3,000,000 บาท มีค่าใช้จ่ายหนี้สูญ (ค่าใช้จ่ายต้องห้าม) 10,000 บาท ค่ารับรองที่ไม่เข้าเกณฑ์ตามกฎหมาย (ค่าใช้จ่ายต้องห้าม) 5,000 บาท มีรายได้จากเงินปันผลของบริษัทที่ บริษัท BMU จำกัด ถือหุ้นเกินกว่า 25% (รายได้ที่ได้รับการยกเว้น) 2,000 บาท มีขาดทุนสุทธิทางภาษียกมาไม่เกิน 5 ปีจำนวน 3,000 บาท สามารถแสดงตัวอย่างการคำนวณภาษีได้ดังนี้

เมื่อได้กำไรสุทธิทางภาษีแล้วก็ให้นำมาคูณกับอัตราภาษี ซึ่งแบ่งได้เป็น 2 กรณีคือ

กรณีที่เป็น SME :

กรณีที่เป็น Non SME :

         หากเป็น Non SME ก็เอากำไรทางภาษีคูณอัตราภาษี 20% ได้เลยดังนี้ : 3,010,000 x 20% = 602,000 บาท

          ท่านใดที่ยังสงสัยเกี่ยวกับเรื่องอัตราภาษี มาอ่านบทความนี้กันก่อนนะ : ภาษีเงินได้นิติบุคคล สรุปความเข้าใจในหน้าเดียว

วิธีการยื่นแบบ ภงด 50

          ในปัจจุบันเราจะยื่น ภงด.50 ในรูปแบบกระดาษ หรือแบบออนไลน์ก็ได้ ตัวอย่างที่จะแสดงต่อไปนี้จะเป็นรูปแบบออนไลน์ เนื่องจากเป็นที่นิยมมากกว่า โดยมีขั้นตอนในการดำเนินการดังนี้

1.เข้าสู่ระบบ E-Filing โดยให้ใส่ Username และ Password ของนิติบุคคล

2.เลือกยื่นแบบ ภงด 50

3.เลือกรอบระยะเวลาบัญชี , สถานภาพของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และลำดับการยื่นแบบ

4.ถัดมาให้เลือกสถานะการกรอก โดยแบ่งเป็น 3 กรณีดังนี้

•  กรณีเป็นบริษัทที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ทั้งหมด(กรอกช่อง 1) : สำหรับกิจการที่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษี BOI
• กรณีเป็นบริษัทที่ต้องเสียภาษีเงินได้ทั้งหมด(กรอกช่อง 2) : สำหรับกิจการที่ไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษี BOI (Non BOI)
• กรณีเป็นบริษัทประกอบกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ และกิจการที่ต้องเสียภาษีเงินได้(กรอกช่อง 1 และ 2) : สำหรับบริษัทที่มีทั้งกิจการ BOI และ Non BOI

      หลังจากนั้นให้เลือกรหัสกิจการที่เราประกอบอยู่ โดยใช้รหัสเดียวกับรหัส TSIC ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า แล้วกด ถัดไป