ตามที่ได้กล่าวไปแล้วในบทความเรื่อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณอย่างไร ว่าในการคำนวณภาษี บุคคลสามารถนำเงินได้พึงประเมินมาหักค่าใช้จ่ายออกได้ ซึ่งค่าใช้จ่ายบางตัวสามารถเลือกหักตามจริง หรือหักแบบเหมาก็ได้ และการหักแบบเหมาของเงินได้แต่ละประเภทก็หักได้ไม่เท่ากัน ในบทความนี้ Build Me Up Consultant (BMU) จะมาอธิบายการหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากัน
ศึกษารายละเอียดเกี่ยวกับประเภทเงินได้เพิ่มเติมที่ : ประเภทเงินได้ที่ต้องเสียภาษี
สารบัญ
-
- 40(1) – เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
- 40(2) – เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
- 40(3) – ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มีลักษณะ เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล
- 40(4) – ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น เป็นต้น
- 40(5) – เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
- 40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
- 40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
- 40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน 40(1) – 40(7)
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายอย่างไร
การหักค่าใช้จ่ายสำหรับบุคคลธรรมดา จะแบ่งออกเป็น 2 วิธีหลักๆ ดังนี้
- การหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา (Standard Deduction)
เป็นการหักต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายตามอัตราส่วนที่กำหนดไว้ตามเปอร์เซ็นต์ของรายได้ เพื่อนำไปคำนวณภาษี โดยการหักค่าใช้แบบเหมาจ่ายนั้นไม่ต้องเก็บหลักฐานหรือว่าบิลใบเสร็จ
- การหักค่าใช้จ่ายตามจริง (Itemized Deduction)
เป็นการนำต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงจากการทำงานหรือการประกอบธุรกิจ มาหักออกจากรายได้ ก่อนนำไปคำนวณภาษี โดยที่การหักค่าใช้จ่ายตามจริงนั้น จะต้องสามารถตรวจสอบอย่างละเอียดได้จากเอกสารใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี โดยระบุผู้จ่ายเงินและผู้รับเงินอย่างชัดเจน และมีความน่าเชื่อถือ
การหักค่าใช้จ่ายตามประเภทเงินได้ 8 ประเภท (มาตรา 40)
40(1) – เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ 50% สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท
40(2) – เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
เงินได้พึงประเมิน 40(1) และ 40(2) มีความคล้ายคลึงกัน เนื่องจากเป็นการใช้แรงงานของตัวเองในการหารายได้ และแทบจะไม่มีต้นทุนดังนั้นการหักค่าใช้จ่ายจึงให้รวมเงินได้ทั้ง 2 ประเภทรวมกันเป็นก้อนเดียว
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ 50% สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท
40(3) – ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มีลักษณะ เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล
หากเป็นค่าลิขสิทธิ์ กู๊ดวิลล์ ค่าสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ 50% สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท หรือ หักตามจริง
กรณีที่เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล จะไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายได้
40(4) – ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น เป็นต้น
ไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายได้
40(5) – เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายได้ตามจริง หรือจะหักแบบเหมาก็ได้ตามรายละเอียดดังนี้
บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่นหรือแพ – หักแบบเหมาร้อยละ 30
ที่ดินที่ใช้ในการเกษตรกรรม – หักแบบเหมาร้อยละ 20
ที่ดินที่มิได้ใช้ในการเกษตรกรรม – หักแบบเหมาร้อยละ 15
ยานพาหนะ – หักแบบเหมาร้อยละ 30
ทรัพย์สินอย่างอื่น – หักแบบเหมาร้อยละ 10
40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายได้ตามจริง หรือจะหักแบบเหมาก็ได้ตามรายละเอียดดังนี้
การประกอบโรคศิลปะ – หักแบบเหมาร้อยละ 60
วิชาชีพอิสระอื่นนอกจากการประกอบโรคศิลปะ – หักแบบเหมาร้อยละ 30
40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายได้ตามจริง หรือจะหักแบบเหมาก็ได้ ในอัตราร้อยละ 60
40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน 40(1) – 40(7)
บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายได้ตามจริง หรือจะหักแบบเหมาก็ได้ อย่างไรก็ตามหากเลือกที่จะหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาจะต้องตรวจสอบกับประเภทเงินได้ที่เรามีก่อนว่ามีอยู่ใน List ที่สามารถหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้หรือไม่หากมีอยู่ใน List ส่วนใหญ่จะหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ในอัตราร้อยละ 60 ยกเว้นเงินได้ของนักแสดงละคร ภาพยนตร์ วิทยุหรือโทรทัศน์ นักร้อง นักดนตรี นักกีฬาอาชีพ หรือนักแสดงเพื่อความบันเทิงใด เงินได้ส่วนที่ไม่เกิน 300,000 บาท หักแบบเหมาก็ได้ ในอัตราร้อยละ 60 สำหรับเงินได้ส่วนที่เกิน 300,000 บาท หักแบบเหมาก็ได้ ในอัตราร้อยละ 40 การหักค่าใช้จ่ายรวมกันต้องไม่เกิน 600,000 บาท
ตารางสรุปการหักค่าใช้จ่ายบุคคลธรรมดาของเงินได้ตามมาตรา 40(8) เป็นดังนี้
สรุปการหักค่าใช้จ่ายของบุคคลธรรมดา
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
Q1.ไม่มีบิลใบเสร็จ หรือทำบิลหาย สามารถหักค่าใช้จ่ายตามจริงได้หรือไม่?
คำตอบ : ไม่ได้ครับ เนื่องจากการหักค่าใช้จ่ายตามจริงนั้นต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินที่ชัดเจน หากไม่มีหลักฐานการชำระเงิน กรมสรรพากรจะไม่อนุญาตให้นำรายการนั้นมาหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีครับ
Q2.ขายของออนไลน์ ควรเลือกหักค่าใช้จ่ายแบบไหนดีที่สุด?
คำตอบ : การขายของออนไลน์จัดอยู่ในเงินได้ประเภทที่ 8 หรือ มาตรา 40(8) จริงๆสามารถใช้ได้ทั้งสองแบบเลยครับ แต่แนะนำว่าหากต้นทุนค่าสินค้าและค่าใช้จ่ายในการขายทั้งหมดรวมกันแล้ว น้อยกว่า 60%ของยอดขายการหักเหมาจ่ายจะคุ้มกว่า แต่ถ้าเป็นต้นทุนค่าสินค้าและค่าใช้จ่ายในการขายทั้งหมดรวมกันแล้วเกิน 60% แนะนำเป็นหักแบบค่าใช้จ่ายตามจริง แต่ในส่วนนี้ ต้องมีเอกสารใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีให้สามารถตรวจสอบได้ครับ
Q3.รายได้จากการเทรดคริปโตหรือเงินปันผลจากหุ้น หักค่าใช้จ่ายได้ไหม?
คำตอบ : ไม่ได้ครับ เพราะการเทรดคริปโตหรือเงินปันผลจากหุ้น จัดอยู่ในหมวด เงินได้ประเภทที่ 4 หรือ มาตรา 40(4) (ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร) ไม่อนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา และไม่สามารถนำบิลค่าใช้จ่ายตามจริงมาหักลดหย่อนได้เลยครับ
สรุป
ก่อนยื่นภาษีทุกครั้ง ควรตรวจสอบให้แน่ชัดว่ารายได้ของเราจัดอยู่ในมาตราใดในหักค่าใช้จ่ายตามประเภทเงินได้ 8 ประเภท และกฎหมายอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายด้วยวิธีไหนได้บ้าง เพื่อให้การวางแผนภาษีไม่มีสะดุด
หากท่านใดยังมีข้อสงสัยเกี่ยวกับเงินสดย่อย ติดต่อมาได้ โทร. 021251363 Facebook : Build Me Up Consultant Line : @bmu001
เขียนโดย (Author)
คุณ ธเณศ เฮงตระกูลสิน
ตำแหน่ง : CEO บริษัท บิลด์มีอัพ คอนซัลแทนท์ จำกัด
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต เลขทะเบียน 10228
ประสบการณ์ : ผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชี EY (Big4)
ผู้ผ่านการทดสอบ หลักสูตรประกาศนียบัตรการรายงานทางการเงินไทย (DipTFR)
ปริญญาตรี : คณะพาณิชยศาสตร์และการบัญชี มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์
ปริญญาโท : คณะพัฒนาการเศรษฐกิจ หลักสูตรเศรษฐศาสตร์การเงิน Nida (เกียรตินิยมอันดับหนึ่ง)