เงินได้พึงประเมิน 8 ประเภทมีอะไรบ้าง?

ปกบทความเงินได้พึงประเมิน 8 ประเภทมีอะไรบ้าง

สารบัญ

  1. เงินได้พึงประเมินคืออะไร?
  2. 40(1) – เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
  3. 40(2) – เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
  4. 40(3) – ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มีลักษณะ เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล
  5. 40(4) – ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น เป็นต้น
  6. 40(5) – เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
  7. 40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
  8. 40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
  9. 40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน 40(1) – 40(7)
  10. คำถามที่พบบ่อย : เงินได้พึงประเมินตาม 40(2) 40(8) แตกต่างกันอย่างไร?
  11. สรุป

เงินได้พึงประเมินคืออะไร?

          เงินได้พึงประเมินคือ เงิน หรือ ทรัพย์สิน อะไรก็ตามที่บุคคลได้มาแล้วทำให้บุคคลนั้นรวยขึ้นหรือมีความมั่งคั่งมากยิ่งขึ้น และกฎหมายกำหนดให้เงินได้ดังกล่าวต้องเสียภาษี

ตามประมวลรัษฎากรของประเทศไทย เงินได้พึงประเมินจะอยู่ในกฎหมายมาตรา 40 ซึ่งสามารถแบ่งย่อยออกได้เป็น 8 ประเภท ดังนั้นเวลาที่เราเห็นคนเขียนว่า

40(1) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 1

40(2) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 2

40(3) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 3

40(4) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 4

40(5) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 5

40(6) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 6

40(7) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 7

40(8) – หมายถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 8

เราลองมาทำความเข้าใจในรายละเอียดของเงินได้พึงประเมินแต่ละประเภทกันดังนี้

ศึกษาเพิ่มเติมเกี่ยวกับมาตรา 40 : เงินได้ตามมาตรา 40 

ศีกษาเพิ่มเติมเกี่ยวกับการคำนวณภาษีบุคคล : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณอย่างไร 

40(1) – เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน

        คือ เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน ยกตัวอย่างเช่น เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส ค่าบำเหน็จ ค่าบำนาญ เงินค่าเช่าบ้านที่นายจ้างออกให้ เงินได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้แทนลูกจ้าง และทรัพย์สินหรือประโยชน์อื่นใด ที่ได้รับเนื่องจากการจ้างแรงงาน

40(2) – เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้

     คือ เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ยกตัวอย่างเช่น

  • ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า
  • เงินอุดหนุนสำหรับงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส
  • เงินค่าเช่าบ้านที่ได้รับจากงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
  • เงินที่คำนวณจากมูลค่าของการได้อยู่บ้าน ที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
  • เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใดๆ ที่ผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ
  • เงิน ทรัพย์สิน ประโยชน์ใดๆ ที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือ ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงาน หรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว

มีหลายคนมักสงสัยว่าเงินได้พึงประเมินจากการจ้างงานตาม 40(1) และ 40(2) นั้นมีความแตกต่างกันอย่างไร หลักสำคัญของมันอยู่ที่ความสำเร็จของงานหากเป็นเงินได้ตาม 40(1) จะไม่มุ่งเน้นความสำเร็จของงาน กล่าวคือพนักงานจะทำงานเสร็จหรือไม่เสร็จนายจ้างก็ต้องจ่ายเงินเดือนให้แก่พนักงานผู้นั้น แต่หากเป็น เงินได้ตาม 40(2) ผู้ให้บริการจะต้องทำงานให้เสร็จจึงจะได้ค่าตอบแทน

มาดูตารางสรุปความแตกต่างของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ 40(2) ในแง่มุมอื่นกันดังนี้

สรุปความแตกต่างของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา by BMU

40(3) – ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มีลักษณะ เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล

เงินได้ประเภทนี้ที่มักพบได้บ่อย เช่น การขายคอมพิวเตอร์ซอฟท์แวร์ การขายโปรแกรมบัญชี เป็นต้น จะจัดอยู่ในเงินได้ประเภทดังกล่าว

40(4) – ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร   เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น เป็นต้น

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) สามารถแบ่งย่อยได้อีกหลายประเภทดังนี้

40(4)ก – ดอกเบี้ยต่างๆไม่ว่าจะเป็น ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม

40(4)ข –  เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล กองทุนรวม หรือสถาบันการเงิน เป็นต้น

40(4)ค – เงินโบนัสที่จ่ายแก่ผู้ถือหุ้นของบริษัท หรือผู้เป็นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

40(4)ง – เงินลดทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเฉพาะส่วนที่จ่ายไม่เกินกว่ากำไรและเงินที่กันไว้รวมกัน เช่น การลดทุนทั้งๆที่มีกำไรสะสมค้างอยู่แทนที่จะจ่ายเงินปันผล กรณีนี้ถือเป็นเงินได้ของผู้ถือหุ้น เป็นต้น

40(4)จ – เงินเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตั้งจากกำไรที่ได้มาหรือรับช่วงกันไว้รวมกัน

40(4)ฉ – ผลประโยชน์ที่ได้รับจากการที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควบเข้ากันหรือรับช่วงกันหรือ เลิกกัน ซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าเงินทุน เช่น กำไรสะสมที่ค้างอยู่ ณ วันเลิกกิจการถือเป็นเงินได้ของผู้ถือหุ้นเป็นต้น

40(4)ช – ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนการเป็นหุ้นส่วนหรือโอนหุ้น หุ้นกู้ พันธบัตร หรือตั๋วเงิน หรือ ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้เฉพาะซึ่งตีราคา เป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน

40(5) – เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน

      คือ เงินได้พึงประเมินจากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินหรือประโยชน์อย่างอื่น ยกตัวอย่างเช่น

  • การให้เช่าทรัพย์สิน
  • การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน
  • การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนซึ่งผู้ขายได้รับคืนทรัพย์สินที่ซื้อขายนั้นโดยไม่ต้องคืนเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับไว้แล้ว

40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ

คือเงินได้จากวิชาชีพเฉพาะดังนี้

  • กฎหมาย
  • การประกอบโรคศิลป
  • วิศวกรรม
  • สถาปัตยกรรม
  • การบัญชี
  • ประณีตศิลปกรรม

40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ

      คือเงินได้พึงประเมินที่มีการ เหมาทั้งค่าแรงและค่าของ ยกตัวอย่างเช่น การรับเหมาก่อสร้าง หรือ การรับผลิตสินค้าตามรูปแบบที่ลูกค้าต้องการ (ไม่ได้เป็นสินค้าที่ผลิตอยู่แล้ว)

40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน 40(1) – 40(7)

เงินได้อื่นๆนอกเหนือจากที่ระบุเอาไว้ในประเภทที่ 1-7 จะถือเป็นเงินได้ตาม 40(8) ทั้งหมด

คำถามที่พบบ่อย : เงินได้พึงประเมินตาม 40(2) 40(8) แตกต่างกันอย่างไร?

หากเป็นการใช้แรงงานของ ตัวเองเพียงคนเดียว จะถือเป็นเงินได้ตาม 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร

หากเป็นกรณีที่ทำเป็น ธุรกิจ โดยไปจ้างงานเพิ่ม ต้องมีทีมงานทำกันเป็นทีม และมีต้นทุนค่อนข้างสูง จะถือเป็นเงินได้ตาม 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร

เงินได้พึงประเมินตาม 40(2) 40(8) แตกต่างกันอย่างไร by BMU

สรุป

เงินได้พึงประเมินตามประมวลรักษฎากรนั้นมี 8 ประเภท สามารถสรุปเป็นตารางสั้นๆฉบับเข้าใจง่ายได้ดังนี้

รายได้ 8 ประเภท มีอะไรบ้าง by BMU
This site uses cookies to offer you a better browsing experience. By browsing this website, you agree to our use of cookies.