สารบัญ
Final Tax คือ
Final Tax คือ เงินได้ที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้ว โดยผู้มีเงินได้สามารถเลือกที่จะไม่นำเงินได้มาคำนวณรวมในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตอนปลายปี ซึ่งจะช่วยให้สามารถบริหารจัดการภาษีให้เสียน้อยลงได้
ข้อดีและข้อควรระวัง Final Tax
ข้อดีของ Final Tax
- ลดความยุ่งยากในการยื่นภาษีไม่ต้องนำเงินได้ส่วนนั้นไปรายงานในแบบ ภ.ง.ด.90/ภ.ง.ด.91
- เนื่องจากการคำนวณภาษีบุคคลธรรมดาจะใช้หลักอัตราก้าวหน้า การที่เราแยกรายได้บางประเภทออกมาเป็น Final Tax จะช่วยให้เราเสียภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า
- สามารถวางแผนภาษีได้ โดยเราสามารถบริหารจัดการกับภาษีได้โดยการคำนวณก่อนว่าเราสามารถจะรวมหรือไม่รวมก็ได้แบบไหนคุ้มค่ากว่ากัน
ข้อควรระวังก่อนเลือกใช้ Final Tax
- หากเลือกที่จะนำรายได้ประเภทนั้น มารวมคำนวณเพื่อขอคืนภาษีปลายปีแล้ว จะต้องนำเงินได้ก้อนที่ได้รับในปีภาษีนั้นมารวมยื่นทั้งหมด ไม่สามารถเลือกยื่นเฉพาะบางก้อนได้
- ตรวจสอบประเภทเงินได้ให้ชัดเจน เนื่องจากมีเงินได้บางประเภทที่สามารถใช้ Final Tax ได้
- หากมีรายได้ทางอื่นน้อย หรือมีค่าลดหย่อนเหลืออยู่เป็นจำนวนมาก การปล่อยให้หัก Final Tax ไป อาจทำให้ไม่สามารถใช้สิทธิ์หักค่าลดหย่อนและขอคืนเงินภาษีกลับมาได้
Final Tax มีอะไรบ้าง
| ประเภทเงินได้ | เงินได้ตามมาตตรา | อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
|---|---|---|
| ดอกเบี้ยต่างๆ เช่น เงินฝาก พันธบัตร และหุ้นกู้ | 40 (4)ก | 15% |
| ผลต่างระหว่างราคาไถ้ถอนกับราคาจำหน่ายตราสารหนี้ | 40 (4)ก | 15% |
| กำไรจากการโอนขายตราสารหนี้ | 40 (4)ช | 15% |
| เงินปันผล | 40 (4)ข | 10% |
| เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์(ได้ทางมรดก และไม่มุ่งค้าหรือหากำไร) | 40 (8) | อัตราก้าวหน้า โดยสำนักงานที่ดินคิดภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ |
ตัวอย่างการหัก ณ ที่จ่ายและวิธีใช้ประโยชน์จาก Final Tax
คุณ A ตัวคนเดียวไม่มีครอบครัว เขามีเงินได้ประเภทเงินเดือน 40(1) จำนวน 1,000,000 บาทได้รับดอกเบี้ยที่ได้จากเงินฝากธนาคาร 500,000 บาท ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 15 % เท่ากับ 75,000 บาท
กรณีใช้ประโยชน์ Final Tax
| รายการ | จำนวนเงิน |
|---|---|
| รายได้เงินเดือน 40(1) | 1,000,000 |
| หักค่าใช้ 40(1) 50% ของรายได้สูงสุดไม่เกิน100,000 บาท | (100,000) |
| หักค่าลดหหย่อนส่วนตัว | (60,000) |
| เงินได้สุทธิจะอยู่ที่ | 840,000 |
หลังจากได้ยอดเงินสุทธิแล้วให้นำ ยอดเงินสุทธิไปคำนวณอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
| รายการ | จำนวนเงิน |
|---|---|
| เงินได้สุทธิ 840,000 บาท 0 – 150,000 (เงินได้ในขั้น 150,000) ได้รับการยกเว้น 150,001 – 300,000 เสียอัตรา 5 % (คิดจาก 150,000 x 5%) = 7,500 300,001 – 500,000 เสียอัตรา 10% (คิดจาก 200,000 x 10%) = 20,000 500,001 – 750,000 เสียอัตรา 15% (คิดจาก 250,000 x 15%) =37,500 750,001 – 1,000,000 เสียอัตรา 20% (คิดจาก 90,000 x 20%) = 18,000 |
รวม 83,000 |
| บวกภาษี Final Tax (ดอกเบี้ยที่ได้จากเงินฝากธนาคาร)ที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ 15% | 75,000 |
| รวมภาระภาษีที่เสียไปทั้งหมดในปีนี้ | 158,000 บาท |
กรณีไม่ใช้ Final Tax
| รายการ | จำนวนเงิน |
|---|---|
| รายได้เงินเดือน 40(1) | 1,000,000 |
| รายได้ดอกเบี้ยจากเงินฝากธนาคาร ม.40(4)(ก) | 500,000 |
| หักค่าใช้ 40(1) 50% ของรายได้สูงสุดไม่เกิน100,000 บาท | (100,000) |
| หักค่าลดหหย่อนส่วนตัว | (60,000) |
| เงินได้สุทธิจะอยู่ที่ | 1,340,000 |
หลังจากได้ยอดเงินสุทธิแล้วให้นำ ยอดเงินสุทธิไปคำนวณอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
| รายการ | จำนวนเงิน |
|---|---|
| เงินได้สุทธิ 1,340,000 บาท 0 – 150,000 (เงินได้ในขั้น 150,000) ได้รับการยกเว้น 150,001 – 300,000 เสียอัตรา 5 % (คิดจาก150,000 x 5%) = 7,500 300,001 – 500,000 เสียอัตรา 10% (คิดจาก 200,000 x 10%) = 20,000 500,001 – 750,000 เสียอัตรา 15% (คิดจาก 250,000 x 15 %) = 37,500 750,001 – 1,000,000 เสียอัตรา 20% (คิดจาก250,000 x 20%)= 50,000 1,000,001 – 2,000,000 เสียอัตรา 25% (คิดจาก 340,000 x 25%)= 85,000 |
รวม 200,000 |
| รวมภาษีที่ต้องจ่ายทั้งหมด | 200,000บาท |
จากตัวอย่างการเลือกใช้วิธี Final Tax จะทำให้คุณ A เสียภาษีรวมทั้งปี 158,000 บาท ซึ่งประหยัดภาษีได้มากกว่าการนำมารวมคำนวณตามตารางล่างที่ต้องเสียภาษีรวมถึง 200,000 บาท ซึ่งมีส่วนต่างถึง 42,000 บาท
ประเภทเงินได้ที่คนนิยมใช้ Final Tax
Final Tax ดอกเบี้ย (มาตรา 40(4)ก)
รายได้จากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร ดอกเบี้ยพันธบัตรรัฐบาล หรือดอกเบี้ยหุ้นกู้ จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราคงที่ 15% หากมีรายได้ทางอื่นรวมกันแล้วทำให้ฐานภาษีเกิน 15% ขึ้นไป การใช้ Final Tax ดอกเบี้ย จะช่วยให้จ่ายภาษีจบที่ 15% โดยไม่ต้องเอาไปรวมให้ฐานภาษีสูงขึ้น
Final Tax เงินปันผล (มาตรา 40(4)ข)
เงินปันผลจากหุ้น จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ที่ 10% หากมีฐานภาษีอยู่ในช่วง 0% – 10%ไม่ควรใช้ Final Tax แต่ให้นำเงินปันผลมารวมคำนวณภาษีตอนปลายปี เพื่อขอใช้สิทธิ์เครดิตภาษีเงินปันผล ซึ่งจะช่วยให้ได้เงินภาษีคืนกลับมามากที่สุด
Final Tax ขายที่ดิน และ ขายอสังหา Final Tax (มาตรา 40(8))
การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นสิ่งที่ทำให้เกิดภาษีที่สูงมาก ซึ่งกฎหมายอนุญาตให้ผู้ที่ขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมรดก ไม่มุ่งหรือหวังผลกำไร สามารถเลือกใช้สิทธิ์ Final Tax ได้ โดยให้จบที่ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งเจ้าหน้าที่กรมที่ดินจะเป็นผู้คำนวณและเก็บภาษีในวันที่มีการโอนกรรมสิทธิ์
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
Q1. รายได้จากเงินเดือน (มาตรา 40(1)) สามารถใช้สิทธิ์ Final Tax ได้หรือไม่?
คำตอบ : ไม่สามารถใช้ได้ครับ รายได้จากเงินเดือน โบนัส หรือค่าจ้างประจำ ที่เป็นเงินได้พึงประเมินมาตรา40(1) ไม่สามารถใช้สิทธิ์ Final Tax ได้ ซึ่งกฎหมายได้บังคับไว้ว่าจะต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตอนสิ้นปีครับ
Q2. มีรายได้จากเงินปันผลหลายก้อน เลือกใช้ Final Tax แค่บางก้อนได้ไหม?
คำตอบ : ไม่สามารถทำได้ครับ เนื่องจากกรมสรรพากรได้กำหนดไว้ชัดเจนว่า ถ้าต้องการนำเงินปันผลมารวมยื่นเพื่อขอคืนเครดิตภาษี จะต้องนำเงินปันผลทุกก้อนที่ได้รับในปีภาษีนั้นมาคำนวณรวมทั้งหมด ไม่สามารถนำแค่บางก้อนมายื่นแล้วให้ก้อนอื่นเป็น Final Tax ครับ
Q3. ยื่นภาษีไปแล้วเพิ่งคำนวณใหม่พบว่าไม่ใช้สิทธิ์ Final Tax คุ้มกว่าสามารถแก้ไขย้อนหลังได้ไหม?
คำตอบ : สามารถแก้ไขย้อนหลังได้ครับ สามารถทำการยื่นเพิ่มเติมผ่านทางระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร หรือจะเข้าไปยื่นด้วยตัวเองที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ก็ได้ โดยจะต้องยื่นแบบเพิ่มเติมเพื่อขอคืนภาษีภายใน 3 ปี นับจากวันสิ้นสุดกำหนดเวลาการยื่นแบบของปีนั้นๆครับ
สรุป
Final Tax เป็นสิ่งที่ช่วยให้ผู้มีเงินได้ทุกคนสามารถบริหารภาษี และเสียภาษีน้อยลงได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย ซึ่งเงินได้ที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้ว โดยผู้มีเงินได้สามารถเลือกที่จะไม่นำเงินได้ที่ถูกหักไว้แล้วมาคำนวณรวมในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตอนปลายปีได้
หากท่านใดยังมีข้อสงสัยเกี่ยวกับ Final Tax สามารถติดต่อมาได้ โทร. 02-1251363 Facebook : Build Me Up Consultant Line : @bmu001
เขียนโดย (Author)
คุณ ธเณศ เฮงตระกูลสิน
ตำแหน่ง : CEO บริษัท บิลด์มีอัพ คอนซัลแทนท์ จำกัด
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต เลขทะเบียน 10228
ประสบการณ์ : ผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชี EY (Big4)
ผู้ผ่านการทดสอบ หลักสูตรประกาศนียบัตรการรายงานทางการเงินไทย (DipTFR)
ปริญญาตรี : คณะพาณิชยศาสตร์และการบัญชี มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์
ปริญญาโท : คณะพัฒนาการเศรษฐกิจ หลักสูตรเศรษฐศาสตร์การเงิน Nida (เกียรตินิยมอันดับหนึ่ง)