ภาษีธุรกิจเฉพาะคืออะไร? ใครเป็นผู้ที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษี และภาษีธุรกิจเฉพาะมีวิธีการคำนวณอย่างไร

        หากนิติบุคคลของท่านมีรายรับจากดอกเบี้ยจากเงินให้กู้ยืม อันนี้ต้องระวังในเรื่องการยื่นภาษีธุรกิจเฉพาะให้ถูกต้อง แต่จริงๆแล้วไม่ใช่แค่เรื่องดอกเบี้ยรับที่ต้องยื่นภาษีธุรกิจเฉพาะแต่ยังมีธุรกิจประเภทอื่นๆอีก วันนี้ทาง Build Me Up Consultant (BMU) จะมาอธิบายในเรื่องภาษีธุรกิจเฉพาะกัน

สารบัญ

1. 1. ภาษีธุรกิจเฉพาะคืออะไร?
   2. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
   3. กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
   4. ฐานภาษีและอัตราภาษี
   5. ภาษีธุรกิจเฉพาะคิดยังไง
   6. ขั้นตอนการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
   7. การยื่นแบบแสดงรายการและกำหนดเวลายื่นแบบ
   8. ความแตกต่างภาษีธุรกิจเฉพาะและภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
   9. ภาษีธุรกิจเฉพาะสรุป

ภาษีธุรกิจเฉพาะคืออะไร?

          ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีอากรประเภทหนึ่ง ซึ่งจะจัดเก็บจากการประกอบกิจการเฉพาะอย่างซึ่งมาแทนภาษีการค้าเดิมที่ถูกยกเลิกไป และเริ่มบังคับใช้ในปี 2535

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีคือกลุ่มบุคคลดังต่อไปนี้ ที่ประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

• • บุคคลธรรมดา
  • คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
  • กองมรดก
  • ห้างหุ้นส่วนสามัญ
  • กองทุน
  • หน่วยงานหรือกิจการของเอกชน (บุคคลธรรมดาตั้งแต่สองคนขึ้นไป) ที่ไม่ใช่นิติบุคคล
  • องค์การของรัฐบาล สหกรณ์ และองค์กรอื่นที่กฎหมายกำหนดให้เป็นนิติบุคคล

ผู้ประกอบการใดๆที่มีหน้าที่เสียภาษีดังกล่าวจะต้องยื่นขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ

ดูรายละเอียดเกี่ยวกับการจดทะเบียน : คู่มือการจดทะเบียน

อย่างไรก็ตามมีผู้ประกอบการบางประเภทที่ต้องนำส่งภาษีแต่ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะดังนี้

1. ผู้ประกอบกิจการขายหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาด หลักทรัพย์
2. ผู้ประกอบกิจการที่ประกอบกิจการเป็นการชั่วคราว
   • การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไรที่ผู้ขายมีไว้ในการประกอบกิจการที่มิใช่ การจัดสรรที่ดิน ห้องชุด อาคารที่สร้างขึ้นเพื่อขาย
   • การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไรที่ไม่เข้าลักษณะตามข้อ 1 ที่ได้ทำภายใน 5 ปีนับแต่วันที่ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์นั้น
   • การให้กู้ยืมเงินของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มิใช่ธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ซึ่งให้กู้ยืมเงินเป็นครั้งคราวไม่ใช่การประกอบกิจการเป็นปกติธุระ

กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

กิจการที่จะต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะมีดังต่อไปนี้

1. การธนาคาร
2. การประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
3. การรับประกันชีวิต
4. การรับจำนำ
5. การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ เช่น การให้กู้ยืมเงิน เป็นต้น
6. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร

ศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่ : การประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ 

อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้นกิจการบางประเภทที่ถึงแม้ว่าจะประกอบธุรกิจดังกล่าว แต่ก็ไม่ต้องเสียภาษี ดูรายละเอียดตามลิงก์นี้ : กิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

ฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ 

ภาษีธุรกิจเฉพาะ คิดกี่เปอร์เซ็นต์นั้นขึ้นอยู่ที่กิจการนั้นคือกิจการอะไร ซึ่งฐานภาษีธุรกิจเฉพาะที่ใช้ในการคำนวณภาษีนั้น คือ รายรับก่อนหักรายจ่าย ที่ผู้ประกอบการได้รับเนื่องมาจากการประกอบกิจการ

คำนิยามของ “รายรับ” หมายถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือประโยชน์ใดๆ ที่มีมูลค่าซึ่งผู้ประกอบกิจการ ได้รับ ไม่ว่าในหรือนอกราชอาณาจักรเนื่องมาจากการประกอบกิจการ

ตารางสรุปอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภาษีธุรกิจเฉพาะคิดยังไง

วิธีการคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ 

ภาษีธุรกิจเฉพาะ = (รายรับตามฐานภาษี x อัตราภาษีที่กำหนด) x 1.1

หมายเหตุ : ที่ต้องมีการ x 1.1 เนื่องจากว่าจะต้องเสียภาษีท้องถิ่นอีก ร้อยละ 10 ของจำนวนภาษีธุรกิจเฉพาะดังกล่าว

ภาษีธุรกิจเฉพาะ ตัวอย่าง 

บริษัท BMU จำกัด ได้ปล่อยเงินกู้ยืมให้บริษัทในเครือจำนวน 1,000,000 บาท (การประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์) อัตราดอกเบี้ยร้อยละ 5 ต่อปี ทางบริษัทได้รับดอกเบี้ยในปีปัจจุบันมาทั้งสิ้น 50,000 บาท

เนื่องจากิจกรรมดังกล่าวเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ อัตราภาษีตามที่กฎหมายกำหนดคือ 3% ดังนั้นบริษัทจะต้องนำส่งภาษีดังนี้

ภาษีธุรกิจเฉพาะ = (รายรับตามฐานภาษี x อัตราภาษีที่กำหนด) x 1.1

ภาษีธุรกิจเฉพาะ = (50,000 x 3%) x 1.1 = 1,650 บาท

ขั้นตอนการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

1. การเตรียมเอกสารประกอบเช่น สำเนาทะเบียนบ้าน บัตรประชาชน สัญญาเช่าอาคาร หนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคล แผนที่ของสถานประกอบการ เป็นต้น
2. กรอกแบบ ภ.ธ.01 จำนวน 3 ฉบับ ให้ครบถ้วนถูกต้อง ระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้ประกอบการ สถานประกอบการ วันเริ่มประกอบกิจการ และประเภทของกิจการ
3. ยื่นแบบและเอกสารประกอบที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือสำนักงานสรรพากรอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ หรือในกรณีผู้ประกอบกิจการมีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้ยื่น ณ ท้องที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่
4. รับใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.20) ซึ่งจะต้องนำไปแสดงไว้ ณ ที่เปิดเผยซึ่งเห็นได้ง่ายในสถานประกอบการ

การยื่นแบบแสดงรายการและกำหนดเวลายื่นแบบ

ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีและผู้ประกอบการที่เข้าข่ายตามบทความนี้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภธ 40 และนำส่งภาษีภายใน 15 วันของเดือนถัดไป

หากเป็นผู้ประกอบการที่จดทะเบียนจะต้องยื่นแบบทุกเดือนไม่ว่าจะมีรายรับหรือไม่ก็ตามในเดือนนั้นๆ แต่หากเป็นผู้ประกอบการที่ไม่ได้จดทะเบียนก็ไม่ต้องนำส่งแบบทุกเดือน แต่ให้นำส่งแบบภาษีเป็นเดือนๆไปเมื่อมีภาระภาษีเกิดขึ้น

สามารถศึกรายละเอียดวิธีการกรอกแบบได้ที่ : ภธ 40 คืออะไร? 

ความแตกต่างภาษีธุรกิจเฉพาะและภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ภาษีธุรกิจเฉพาะสรุป

       ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีอีกตัวหนึ่งที่มีความสำคัญ หากเราเป็นบุคคลธรรมดารายการที่มักเจอกันบ่อยๆคือตอนที่มีการซื้อขายที่ดินและไปโอนกรรมสิทธิ์ที่กรมที่ดิน เราก็อาจจะเสียภาษีดังกล่าวหากเข้าเงื่อนไข หรือกรณีที่เราเปิดบริษัท/ห้างหุ้นส่วน และมีการให้เงินกู้ยืมแก่บุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ก็จะถือว่าเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ จะต้องเสียภาษีดังกล่าว เช่นเดียวกัน ทาง Build Me Up Consultant (BMU) หวังว่าบทความนี้จะมีประโยชน์กับทุกท่านที่กำลังศึกษาในเรื่องภาษีธุรกิจเฉพาะนะครับ

หากท่านใดยังมีข้อสงสัยเกี่ยวกับ ภาษีธุรกิจเฉพาะ สามารถติดต่อมาได้ โทร. 02-1251363 Facebook : Build Me Up Consultant Line : @bmu001

เขียนโดย (Author)

คุณ ธเณศ เฮงตระกูลสิน

ตำแหน่ง : CEO บริษัท บิลด์มีอัพ คอนซัลแทนท์ จำกัด
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต เลขทะเบียน 10228

ประสบการณ์ : ผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชี EY (Big4)
ผู้ผ่านการทดสอบ หลักสูตรประกาศนียบัตรการรายงานทางการเงินไทย (DipTFR)
ปริญญาตรี : คณะพาณิชยศาสตร์และการบัญชี มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์
ปริญญาโท : คณะพัฒนาการเศรษฐกิจ หลักสูตรเศรษฐศาสตร์การเงิน Nida (เกียรตินิยมอันดับหนึ่ง)