สารบัญ
ทำความเข้าใจ “ค่าขนส่ง” คืออะไร?
ค่าขนส่ง คือ การขนส่งของหรือคนโดยสารจากจุดหนึ่งไปอีกจุดหนึ่ง ยกตัวอย่างเช่น การขนส่งสินค้า การขนส่งเครื่องจักร เป็นต้น
ประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวกับค่าขนส่ง
การขนส่งปกติ
หากเป็นธุรกิจการขนส่งโดยปกติ โดยที่ไม่มีบริการอื่นๆร่วมด้วย เช่น การขนส่งสินค้า การขนส่งเครื่องจักร ที่มีวัตถุประสงค์เพียงแค่ขนส่งของจากจุดหนึ่งไปอีกจุดหนึ่ง จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในกรณีที่ผู้ประกอบการเน้นขายสินค้าและไม่ได้ประกอบธุรกิจขนส่งเป็นปกติธุระ ในการส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าพร้อมบริการขนส่งไม่ว่าจะรวมหรือแยกค่าขนส่งออกจากราคาสินค้าและไม่ว่าบริษัทจะทำการขนส่งยานพาหนะของตนเอง หรือว่าจ้างให้บุคคลอื่นขนส่งให้ก็ตาม บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณ เป็นฐานภาษี สำหรับการขายสินค้าเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และ เมื่อกรณีถือเป็นการขายสินค้าบริษัทฯจึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด
การขนส่งพ่วงบริการ (ขนส่ง + บริการ)
ในบางธุรกิจมีทั้งการขนส่งและบริการเกิดขึ้นพร้อมกัน ยกตัวอย่างเช่น รถห้องเย็นขนส่งอาหารสด เพื่อรักษาความสดใหม่ของอาหารที่ขนส่ง หรือ รถโม่ปูนผสมคอนกรีตที่นอกจากการขนส่งแล้วจะต้องโม่ปูนไปพร้อมกันด้วยเพื่อให้ปูนอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานเมื่อถึงสถานที่ก่อสร้าง เข้าเป็นลักษณะการขายสินค้าหรือให้บริการ จะไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ประเด็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกี่ยวกับค่าขนส่ง
การขนส่งปกติ
การขนส่งปกติจากจุดหนึ่งไปอีกจุดหนึ่ง โดยที่ไม่ได้มีบริการพ่วงด้วย จะถือเป็นการขนส่งปกติซึ่งมีอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% ซึ่งจะต้องมีการหักเมื่อค่าบริการเกิน 1,000 บาท ขึ้นไป
ในกรณีที่ผู้ประกอบการเน้นขายสินค้าและไม่ได้ประกอบธุรกิจขนส่งเป็นปกติธุระ ในการส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าพร้อมบริการขนส่งไม่ว่าจะรวมหรือแยกค่าขนส่งออกจากราคาสินค้าและไม่ว่าบริษัทจะทำการขนส่งยานพาหนะของตนเอง หรือว่าจ้างให้บุคคลอื่นขนส่งให้ก็ตาม บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณ เป็นฐานภาษี สำหรับการขายสินค้าเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และ เมื่อกรณีถือเป็นการขายสินค้าบริษัทฯจึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด
การขนส่งพ่วงบริการ (ขนส่ง + บริการ)
การขนส่งที่มีการพ่วงบริการเข้าไปด้วย จะถือเป็นค่าบริการ ซึ่งจะมีอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ยกตัวอย่างเช่น รถห้องเย็นขนส่งอาหารสด เพื่อรักษาความสดใหม่ของอาหารที่ขนส่ง หรือ รถโม่ปูนผสมคอนกรีตที่นอกจากการขนส่งแล้วจะต้องโม่ปูนไปพร้อมกันด้วยเพื่อให้ปูนอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานเมื่อถึงสถานที่ก่อสร้าง เป็นต้น
สรุป
ในกรณีที่เป็นบริการขนส่งเพียงอย่างเดียวอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายอยู่ที่ 1% ส่วนในกรณีที่เป็นการขนส่งพ่วงบริการ (ขนส่ง + บริการ) อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายอยู่ที่ 3%