Tax Point คืออะไร เกิดขึ้นเมื่อใด พร้อมตัวอย่างธุรกิจบริการเข้าใจง่าย

สารบัญ 

1. 1. ทำความรู้จัก Tax Point คืออะไร และมีความสำคัญอย่างไรต่อธุรกิจ
   2. ไขข้อสงสัย Tax Point เกิดขึ้นเมื่อใดในแต่ละกิจการ
   3. กรณีพิเศษของการเกิดจุดรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มที่ห้ามมองข้าม
   4. เจาะลึกตัวอย่างจริง Tax Point ในธุรกิจบริการประเภทต่าง ๆ
   5. บทลงโทษทางกฎหมายหากออกใบกำกับภาษีผิดเวลา
   6. ปิดจบปัญเรื่องภาษี Tax Point ด้วยบริการจาก Build Me Up Consultant
   7. คำถามที่พบบ่อย (FAQ) เกี่ยวกับ Tax Point ในการเสียภาษี

การทำธุรกิจในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งหนึ่งที่ผู้ประกอบการมักจะสับสน และออกเอกสารผิดพลาดอยู่บ่อยครั้ง ไม่ใช่เรื่องการคำนวณตัวเลข แต่เป็นเรื่องของเวลา เพราะกฎหมายสรรพากรมีหลักเกณฑ์ที่เคร่งครัดในการกำหนดว่า ภาระภาษีของธุรกรรมนั้น ๆ เกิดขึ้น ณ วินาทีใด ซึ่งหลักการนี้เรียกว่า Tax Point นั่นเอง หากปล่อยปละละเลยเรื่องเวลา การออกใบกำกับภาษีจะผิดพลาดทันที วันนี้ Build Me Up Consultant จะพาทุกท่านไปทำความเข้าใจว่า Tax Point คืออะไรกัน

ทำความรู้จัก Tax Point คืออะไร และมีความสำคัญอย่างไรต่อธุรกิจ

Tax Point คือ จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรืออธิบายให้เข้าใจง่ายคือ จุดเวลาที่กฎหมายกำหนดให้ผู้ประกอบการมีภาระภาษีเกิดขึ้นอย่างสมบูรณ์ เมื่อถึงจุดนี้ กิจการจะเกิดสิทธิและหน้าที่ตามกฎหมายทันที คือมีสิทธิเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) จากผู้ซื้อ และมีหน้าที่ต้องจัดทำพร้อมส่งมอบใบกำกับภาษี รวมถึงนำยอดภาษีขายไปบันทึกในรายงานภาษีเพื่อนำส่งกรมสรรพากร

• ความสำคัญของระบบนี้คือ เป็นตัวควบคุมรอบบัญชีให้ตรงกับความเป็นจริง หากผู้ประกอบการไม่เข้าใจว่า Tax Point คืออะไร แล้วไปออกเอกสารล่าช้า ยึดตามใจชอบ หรือรอลูกค้าจ่ายเงินเพียงอย่างเดียว ก็จะทำให้รายงานภาษีคลาดเคลื่อน และกลายเป็นการทำผิดกฎหมายสรรพากรโดยไม่รู้ตั

ไขข้อสงสัย Tax Point เกิดขึ้นเมื่อใดในแต่ละกิจการ

ธุรกรรมแต่ละประเภทมีจุดรับผิดชอบทางภาษีที่แตกต่างกันอย่างสิ้นเชิง ผู้ประกอบการจะเหมารวมไม่ได้เด็ดขาด โดยกรมสรรพากรได้จำแนกเงื่อนไขคำว่า Tax Point เกิดขึ้นเมื่อใด ไว้ตามธุรกิจแต่ละประเภท ดังนี้

1. จุดเกิดภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับธุรกิจการขายสินค้าทั่วไป

สำหรับธุรกิจขายสินค้านั้น กฎหมายจะมุ่งเน้นไปที่การเคลื่อนย้ายหรือการโอนกรรมสิทธิ์ในตัวทรัพย์สินเป็นหลัก โดยมีเงื่อนไข ดังนี้

• เกณฑ์หลัก : เกิดขึ้นทันทีเมื่อมีการส่งมอบสินค้าให้แก่ผู้ซื้อ
• ข้อยกเว้น : หากมีการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า ได้รับชำระค่าสินค้า (เงินมัดจำ/เงินล่วงหน้า) หรือมีการออกใบกำกับภาษีก่อนการส่งมอบ ให้ถือว่าจุดเกิดภาษีเกิดขึ้นทันที ณ วันที่เกิดกิจกรรมนั้น ๆ

2. จุดเกิดภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับธุรกิจให้บริการประเภทต่าง ๆ

ในส่วนของธุรกิจบริการ จะมีหลักเกณฑ์ที่แตกต่างจากฝั่งขายสินค้าอย่างสิ้นเชิง เพราะไม่สามารถใช้การส่งมอบสิ่งของมาเป็นเกณฑ์วัดได้ โดยกำหนดไว้ว่า

• เกณฑ์หลัก : เกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ (ไม่ว่าจะรับเป็นเงินสด โอนเงิน หรือรับเงินมัดจำล่วงหน้า)
• ข้อยกเว้น : หากกิจการได้ออกใบกำกับภาษีก่อน หรือมีการนำบริการนั้นไปใช้ก่อนการรับชำระเงิน ให้ถือว่าจุดเกิดภาษีเกิดขึ้นทันที ณ วันนั้น

3. จุดเกิดภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับธุรกิจนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ

เมื่อธุรกิจมีการสั่งซื้อสินค้าเข้ามาจากต่างประเทศ จุดรับผิดชอบทางภาษีจะผูกอยู่กับขั้นตอนทางศุลกากรเป็นสำคัญ โดยมีหลักเกณฑ์คือ

• เกณฑ์หลัก : เกิดขึ้นเมื่อมีการ ชำระอากรขาเข้า วางหลักประกันอากรขาเข้า หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกันอากรขาเข้า
• ข้อยกเว้น : ในกรณีสินค้าที่ได้รับการยกเว้นอากรขาเข้า ให้ยึดวันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออกของกรมศุลกากรเป็นหลัก

กรณีพิเศษของการเกิดจุดรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มที่ห้ามมองข้าม

นอกจากธุรกิจ 3 รูปแบบหลักข้างต้นแล้ว สรรพากรยังกำหนดกรณีพิเศษอื่น ๆ ที่สํานักงานบัญชีต้องคอยตรวจสอบอย่างระมัดระวัง ดังนี้

• การรับชำระด้วยเช็ค : หากได้รับเช็คลงวันที่ล่วงหน้า จุดเกิดภาษีคือวันที่ที่ระบุบนหน้าเช็คใบนั้น (ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.51/2537) ผู้ประกอบการต้องออกใบกำกับภาษีตามวันที่ในเช็ค
• การขายสินค้าผ่อนชำระ / เช่าซื้อ : จุดเกิดภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อ ถึงกำหนดชำระราคาตามงวดในสัญญา เว้นแต่จะได้รับเงินหรือออกใบกำกับภาษีก่อนกำหนด
• สินค้าขาดจากรายงาน : หากมีการตรวจพบว่าสินค้าในคลังขาดหายไปจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ให้ถือว่าจุดเกิดภาษีเกิดขึ้นทันที ณ วันที่ตรวจพบ
• การใช้บัตรเครดิตชำระเงิน : หากเป็นการขายสินค้าจะเกิดเมื่อส่งมอบ แต่ถ้าเป็นธุรกิจบริการ Tax Point จะเกิดขึ้นเมื่อมีการออกหลักฐานการใช้บัตรเครดิต (Slip) ให้ลูกค้า

เจาะลึกตัวอย่างจริง Tax Point ในธุรกิจบริการประเภทต่าง ๆ

เพื่อให้เห็นภาพชัดเจน เราลองมาดูตัวอย่างการคำนวณและออกเอกสารของธุรกิจบริการ ซึ่งเป็นจุดที่มักจะเกิดข้อผิดพลาดบ่อยที่สุด

• ตัวอย่างที่ 1 (บริการรับทำเว็บไซต์) : บริษัทรับงานมูลค่า 100,000 บาท สัญญาระบุแบ่งจ่าย 2 งวด คือ เงินมัดจำล่วงหน้า 30% และจ่ายส่วนที่เหลือเมื่อจบงาน เมื่อลูกค้าโอนเงินมัดจำ 30,000 บาท ในเดือนมกราคม ณ วินาทีนั้นเกิดภาระภาษีทันที กิจการต้องออกใบกำกับภาษีงวดแรกจำนวน 30,000 บาท และเมื่อทำงานเสร็จพร้อมรับเงินส่วนที่เหลือในเดือนมีนาคม จึงค่อยออกใบกำกับภาษีงวดที่สองอีก 70,000 บาท
• ตัวอย่างที่ 2 (ธุรกิจสถาบันฟิตเนสรายเดือน) : หากลูกค้ามาสมัครซื้อคอร์สออกกำลังกายล่วงหน้า 3 เดือน และรูดการ์ดจ่ายเงินเต็มจำนวนตั้งแต่วันแรกที่สมัคร ภาระภาษีจะเกิดขึ้นทันทีในวันที่รับเงินและออกหลักฐานรูดบัตร กิจการต้องออกใบกำกับภาษีเต็มมูลค่าคอร์สในเดือนนั้นเลย ไม่สามารถทยอยออกใบกำกับภาษีเฉลี่ยเป็นรายเดือนตามการมาใช้บริการจริงของลูกค้าได้
• ตัวอย่างที่ 3 (ธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง) : ในกรณีที่บริษัทรับจ้างตกแต่งภายในและตกลงแบ่งการส่งมอบงานตามความคืบหน้า เมื่อผู้ว่าจ้างตรวจรับงานงวดที่ 1 ผ่าน และทำการโอนเงินค่าจ้างงวดแรกเข้ามา ภาระภาษีจะเกิดขึ้นเฉพาะตามส่วนของเงินงวดนั้น กิจการต้องออกใบกำกับภาษี ณ วันที่ได้รับเงินตามงวดงานที่สิ้นสุดลง ไม่จำเป็นต้องรอให้ตกแต่งเสร็จทั้งหมดค่อยออกเอกสารใบเดียว

บทลงโทษทางกฎหมายหากออกใบกำกับภาษีผิดเวลา

การเพิกเฉยหรือขาดความเข้าใจในเรื่องจุดรับผิดทางภาษี ไม่เพียงแต่ทำให้ระบบบัญชีหลังบ้านปั่นป่วน แต่ยังมีบทลงโทษรุนแรงจากกรมสรรพากรที่อาจทำให้กำไรของธุรกิจหายไปในพริบตา

• ความผิดฐานออกใบกำกับภาษีล่าช้า : หากออกใบกำกับภาษีไม่ตรงกับจุดเวลาที่กฎหมายกำหนด จะต้องระวางโทษปรับทางอาญา และต้องเสียเบี้ยปรับอีก 2 เท่าของมูลค่าภาษีค้างชำระ
• ภาระเงินเพิ่ม : กิจการต้องเสียเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ยทางภาษี) ในอัตรา 1.5% ต่อเดือน ของยอดภาษีที่นำส่งล่าช้า เศษของเดือนจะคิดเป็น 1 เดือนเต็ม
• ปัญหาในการปิดงบบัญชี : เมื่อออกเอกสารผิดสัญญารอบเดือน รายงานภาษีขายจะไม่ตรงกับบัญชีแยกประเภท ส่งผลให้ขั้นตอนการปิดงบปลายปียุ่งยาก และเสี่ยงต่อการถูกสรรพากรเรียกตรวจเช็กเส้นทางการเงินย้อนหลัง

ปิดจบปัญเรื่องภาษี Tax Point ด้วยบริการจาก Build Me Up Consultant

เรื่องภาษีและเอกสารนิติบุคคล เป็นเรื่องละเอียดอ่อนที่ต้องใช้ความเชี่ยวชาญระดับมืออาชีพคอยดูแล เพื่อป้องกันความเสี่ยงและช่วยประหยัดค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น Build Me Up Consultant พร้อมให้บริการวางระบบบัญชี และดูแลตรวจสอบภาษีอากรครบวงจรแบบออนไลน์ โดยทีมนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญ ช่วยให้ธุรกิจของคุณเดินหน้าได้อย่างมั่นใจ ถูกต้องตามหลักเกณฑ์สรรพากร 100% ติดต่อสอบถามบริการเพิ่มเติมได้ที่ โทร. 021251363 Facebook : Build Me Up Consultant Line : @bmu001

คำถามที่พบบ่อย (FAQ) เกี่ยวกับ Tax Point ในการเสียภาษี

ออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบสินค้า ถือว่าผิดไหม 

ไม่ผิด กฎหมายอนุญาตให้ทำได้ โดยระบบจะถือว่าจุดความรับผิดทางภาษี (Tax Point) เกิดขึ้นทันทีในวันที่ออกเอกสารฉบับนั้น

ลูกค้าจ่ายเงินมัดจำบางส่วน ต้องออกใบกำกับภาษีไหม 

ต้องออก กิจการจำเป็นต้องออกใบกำกับภาษีตามยอดเงินมัดจำที่ได้รับจริงในวันนั้นทันที เพราะภาระภาษีได้เกิดขึ้นบางส่วนแล้ว

ส่งของแถมให้ลูกค้าฟรี ต้องคิด Tax Point ไหม 

ต้องคิด ทางภาษีถือว่าการให้หรือโอนสินค้าโดยไม่มีค่าตอบแทนคือการขาย ภาระภาษีจะเกิดขึ้นทันทีเมื่อมีการส่งมอบของแถมนั้น

ให้บริการเสร็จแล้วแต่ลูกค้ายังไม่จ่าย ต้องออกไหม 

ยังไม่ต้องออก ธุรกิจบริการยึดเกณฑ์การรับชำระเงินเป็นหลัก แต่ถ้ากิจการเลือกออกเอกสารให้ก่อน ภาระภาษีก็จะเกิดทันที

 สรรพากรตรวจเจอใบกำกับภาษีออกผิดเวลา โดนอะไร

มีโทษปรับทางอาญา และต้องเสียเบี้ยปรับอีก 2 เท่าของมูลค่าภาษีค้างชำระ รวมถึงเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือน