หนึ่งในคำถามยอดฮิตที่ผู้ประกอบการหลายท่านมักสงสัย โดยเฉพาะเมื่อเจอลูกค้าทวงถามเอกสารข้ามเดือน หรือเมื่อตรวจสอบบัญชีแล้วพบรายการตกหล่น ก็คือ ใบกํากับภาษีออกย้อนหลังได้ไหม หากทำแล้วจะมีความผิดทางกฎหมายหรือไม่ วันนี้ Build Me Up Consultant สำนักงานบัญชีดิจิทัล จะมาสรุปข้อเท็จจริง พร้อมแนะแนวทางแก้ไขที่ถูกต้อง เพื่อให้ธุรกิจของคุณปลอดภัยจากค่าปรับและปัญหาภาษีกัน

ออกใบกำกับภาษีย้อนหลังได้ไหม 

คำตอบตามหลักกฎหมายคือ “ไม่ควรทำ” เพราะตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการจด VAT มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี “ทันที” เมื่อความรับผิดทางภาษีเกิดขึ้น (เช่น เมื่อส่งมอบสินค้า หรือเมื่อได้รับชำระเงินค่าบริการ)

การออกใบกํากับภาษีย้อนหลัง โดยลงวันที่ย้อนหลังไปในอดีต ทั้งที่เลยกำหนดเวลาไปแล้ว มักจะทำไม่ได้ในทางปฏิบัติ เพราะเลขที่เอกสาร (Running Number) จะไม่เรียงลำดับ ซึ่งผิดระเบียบสารบรรณและทำให้กรมสรรพากรเพ่งเล็งได้ง่าย อย่างไรก็ตาม หากเป็นการออกใบกำกับภาษีย้อนหลังในความหมายว่า “เพิ่งมาออกเอกสารวันนี้ สำหรับรายการขายที่เกิดขึ้นในอดีต (เพราะลืม)” สามารถทำได้ แต่ต้องมีวิธีการจัดการทางภาษีที่ถูกต้อง ไม่ใช่แค่การเขียนวันที่ย้อนเอาเอง 

ผู้ซื้อสามารถขอใบกำกับภาษีย้อนหลังภายในกี่เดือน 

ในมุมของผู้ซื้อ หลายคนเข้าใจผิดว่าสามารถมาขอใบกำกับภาษีย้อนหลังเมื่อไหร่ก็ได้ แต่ความจริงแล้ว ผู้ซื้อควรขอทันทีที่มีการซื้อขาย ส่วนกฎหมายที่ระบุว่า “ภาษีซื้อใช้ได้ไม่เกิน 6 เดือน” หมายถึง เมื่อผู้ซื้อได้รับใบกำกับภาษีมาแล้ว สามารถนำไปยื่นขอคืนภาษี (เครดิตภาษี) ได้ภายใน 6 เดือนนับจากเดือนถัดจากเดือนที่ระบุในใบกำกับภาษี ไม่ได้หมายความว่าผู้ขายจะสามารถออกเอกสารย้อนหลังให้ได้ตลอด 6 เดือน

ทำไมการออกใบกำกับภาษีย้อนหลังถึงเป็นปัญหา

การที่ผู้ประกอบการพยายามจะออกใบกํากับภาษีย้อนหลัง มักจะสร้างปัญหาลูกโซ่ให้กับระบบบัญชีของบริษัท  ดังนี้

กรณีลืมออกใบกำกับภาษี 

หากมีการขายจริง รับเงินจริง แต่ลืมออกเอกสาร เมื่อมาออกทีหลังจะทำให้ “วันที่ในใบกำกับภาษี” ไม่ตรงกับ “วันที่เกิดรายการจริง” ส่งผลให้การยื่นแบบ ภ.พ.30 (นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในเดือนนั้น ๆ ผิดพลาด ยอดขายขาดหายไป และอาจกระทบไปถึงการปิดงบการเงินปลายปี ที่ตัวเลขทางบัญชีกับทางภาษีจะไม่สัมพันธ์กัน ทำให้ผู้ทำบัญชีต้องทำงานหนักขึ้นในการกระทบยอด 

กรณีจงใจออกเอกสารเท็จ 

กรณีนี้ร้ายแรงมาก คือการออกใบกำกับภาษีย้อนหลังโดยที่ “ไม่มีการซื้อขายจริง” เพื่อหวังนำมาหักภาษีหรือตกแต่งบัญชี การกระทำแบบนี้ถือเป็นการออกใบกำกับภาษีปลอม ซึ่งเป็นความผิดอาญา 

บทลงโทษหากออกใบกำกับภาษีเท็จ (ไม่มีการซื้อขายจริง) 

กรมสรรพากรมีบทลงโทษที่รุนแรงมากสำหรับผู้ที่ออกใบกำกับภาษีย้อนหลังโดยไม่มีมูลความจริง หรือที่เรียกว่า “การขายใบกำกับภาษี” โดยมีโทษตามมาตรา 90/4 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้

• โทษทางอาญา : จำคุกตั้งแต่ 3 เดือน ถึง 7 ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 บาท ถึง 200,000 บาท
• โทษทางแพ่ง : ต้องรับผิดในจำนวนภาษีที่ขาดไป พร้อมเบี้ยปรับอีก 2 เท่าของเงินภาษี และเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ย) อีก 1.5% ต่อเดือน
• ผู้ซื้อที่นำไปใช้ : ก็มีความผิดเช่นกัน โดยห้ามนำภาษีซื้อนั้นมาหักลดหย่อน และอาจถูกมองว่าสมรู้ร่วมคิด 

วิธีขอใบกำกับภาษีย้อนหลัง กรณีลืมออกใบกำกับภาษีจริง

หากคุณมีการขายสินค้าหรือบริการเกิดขึ้นจริง แต่ลืมออกเอกสาร และลูกค้าต้องการขอใบกำกับภาษีย้อนหลัง หรือคุณต้องการทำให้ถูกต้อง ห้ามใช้วิธีพิมพ์เอกสารแล้วใส่วันที่ย้อนหลังเด็ดขาด แต่ให้ทำตามขั้นตอนนี้

1. ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่ : ให้ลงวันที่ “ปัจจุบัน” ที่คุณออกเอกสาร (เพื่อให้เลขที่เอกสารเรียงลำดับถูกต้อง)
2. ระบุหมายเหตุ : ในเอกสารควรระบุว่า เป็นการขายสินค้า/บริการ ตั้งแต่วันที่เท่าไหร่ เพื่ออ้างอิงเหตุการณ์จริง
3. ยื่นแบบเพิ่มเติม (ยื่นเพิ่มเติม) : ในทางภาษี คุณต้องกลับไปยื่นแบบ ภ.พ.30 ของ “เดือนที่เกิดรายการขายจริง” (เดือนที่ลืมยื่น) โดยยื่นเป็นแบบเพิ่มเติม เพื่อนำส่งภาษีขายที่ตกหล่นไป
4. ชำระเงินเพิ่ม : การยื่นล่าช้าจะต้องเสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของยอดภาษีที่ต้องจ่าย (ถือเป็นค่าปรับที่ทำให้ถูกต้อง ดีกว่าโดนตรวจเจอทีหลัง) 

จัดการใบกำกับภาษีและยื่น VAT ให้แม่นยำ ต้องปรึกษา Build Me Up 

เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเรื่องละเอียดอ่อน หากออกใบกำกับภาษีย้อนหลังผิดวิธี อาจกลายเป็นเรื่องใหญ่โตได้ หากคุณไม่อยากปวดหัวกับปัญหานี้ ให้ Build Me Up Consultant ช่วยดูแล ด้วยบริการรับทำบัญชีแบบครบวงจรด้วยระบบบัญชีออนไลน์ 100% ช่วยให้คุณจัดการเอกสาร ซื้อ-ขาย จ่าย-รับ ได้แบบ Real-time ลดโอกาสการลืมออกใบกำกับภาษี และช่วยวางแผนการยื่นภาษีให้ถูกต้อง แม่นยำ หมดกังวลเรื่องค่าปรับย้อนหลัง ทีมงานผู้เชี่ยวชาญของเราพร้อมให้คำแนะนำและดูแลบัญชีธุรกิจของคุณเสมือนเป็นพาร์ทเนอร์คู่คิด  ติดต่อสอบถามบริการเพิ่มเติมได้ที่ โทร. 0925863663 , 021245303 Facebook : Build Me Up Consultant Line : @bmu001

FAQs

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการออกใบกํากับภาษีย้อนหลัง 

ออกบิลเงินสดไปแล้ว ลูกค้ามาขอเปลี่ยนเป็นใบกำกับภาษีทีหลังได้ไหม

สามารถทำได้ แต่ห้ามลงวันที่ย้อนหลังไปหาวันที่ออกบิลเงินสด ให้ออกใบกำกับภาษีโดยลง “วันที่ปัจจุบัน” ที่ลูกค้ามาขอเปลี่ยน และในรายละเอียดสินค้าควรระบุหมายเหตุว่า “เป็นการออกแทนบิลเงินสดเลขที่… ลงวันที่…” เพื่ออ้างอิงรายการขายที่เกิดขึ้นจริงและป้องกันความสับสนทางบัญชี

ระบบ e-Tax Invoice สามารถออกใบกำกับภาษีย้อนหลังได้หรือไม่

ไม่สามารถทำได้ เพราะระบบ e-Tax Invoice จะมีการประทับรับรองเวลา (Time Stamp) ทางดิจิทัลแบบเรียลไทม์เมื่อส่งข้อมูล หากพยายามออกย้อนหลัง ข้อมูล Time Stamp จะฟ้องทันทีว่าไม่ตรงกับวันที่ในเอกสาร ซึ่งเสี่ยงต่อการถูกกรมสรรพากรตรวจสอบความผิดปกติได้ง่ายกว่าแบบกระดาษ

ใบกำกับภาษีหาย ต้องให้ร้านออกฉบับใหม่ย้อนหลังให้หรือไม่

ไม่ต้องออกเลขที่ใหม่ย้อนหลัง ให้ขอ “ใบแทนใบกำกับภาษี” จากผู้ขายแทน โดยผู้ขายจะถ่ายสำเนาจากต้นขั้วเดิม แล้วประทับตราคำว่า “ใบแทน” พร้อมลงลายมือชื่อรับรองกำกับไว้ เอกสารนี้สามารถนำไปใช้เป็นหลักฐานทางภาษีได้ถูกต้องตามกฎหมายเหมือนฉบับจริง