สารบัญ
- ภงด.54 คืออะไร?
- ใครบ้างที่จะต้องยื่น ภงด.54?
- อัตราภาษีสำหรับเงินได้แต่ละประเภทที่ต้องยื่น ภงด.54
- วิธีการกรอกแบบ ภงด.54
- ช่องทางในการยื่นแบบ ภงด.54
- ช่วงเวลาในการยื่นแบบ ภงด.54
- ข้อควรระวังในการยื่นแบบ ภงด.54
- สรุป
ภงด.54 คืออะไร?
ภงด.54 คือแบบนำส่งภาษีหักจากเงินได้ที่จ่าย ในกรณีที่บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล ได้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ทั้งนี้ ไม่ว่าจะเป็นการจ่ายจากหรือในประเทศไทย
หรือในกรณีที่บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย ก็มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีเช่นเดียวกันด้วยแบบ ภงด.54
เราลองมาดูต่อกันว่าเงินได้พึงประเมินดังกล่าวที่ต้องยื่น ภงด.54 มีอะไรบ้าง
40(2) – เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
40(3) – ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น
40(4) – ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น ฯลฯ เป็นต้น
40(5) – เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น กฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม เป็นต้น
ใครบ้างที่จะต้องยื่น ภงด.54?
ผู้ที่มีหน้าที่ยื่นแบบ ภงด.54 คือ บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล ที่ได้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย หรือ บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย
อัตราภาษีสำหรับเงินได้แต่ละประเภทที่ต้องยื่น ภงด.54
รายจ่ายแต่ละประเภทมีอัตราในการหักภาษีในการยื่น ภงด.54 ดังนี้
จะเห็นได้ว่า เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ให้คำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 15 ยกเว้นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ข) เงินปันผล ให้คำนวณภาษี ในอัตราร้อยละ 10
วิธีการกรอกแบบ ภงด.54
ในการยื่นแบบ ภงด.54 ให้แยกยื่นเป็นแต่ละรายผู้รับ หรือแต่ละรายประเภทเงินได้พึงประเมินที่จ่าย แล้วแต่กรณี วิธีการกรอกแบบ ภงด.54 จะมี 5 ส่วนหลัก สามารถแสดงรายละเอียดได้ดังนี้
ส่วนที่ 1 – ข้อมูลทั่วไป
ในส่วนนี้จะเป็นข้อมูลทั่วไปของบริษัท และข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการยื่นแบบ กรอกข้อมูลดังนี้
- กรอกชื่อบริษัท ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ของนิติบุคคล
- ติ๊กว่าเป็นการนำส่งภาษีตาม (1) ภาษีหักจากเงินได้ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร หรือ (2) ภาษีจากการจำหน่ายเงินกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไร ตามมาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
- ติ๊กว่าเป็นการยื่นแบบปกติ หรือ ยื่นเพิ่มเติม
ส่วนที่ 2 – การจ่ายเงินได้ตามมาตรา 70
ในส่วนที่ 2 นี้จะเป็นการกรอกข้อมูลในการที่เป็นการจ่ายเงินได้ตามมาตรา 70 นั่นคือ มีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ทั้งนี้ ไม่ว่าจะเป็นการจ่ายจากหรือในประเทศไทย กรอกข้อมูลดังนี้
- ชื่อ ที่อยู่ เมือง ประเทศ ของผู้รับเงินได้
- ติ๊กประเภทเงินได้ว่าเป็นการจ่ายเงินได้ประเภทใดใน 40 (2) – 40 (6)
- กรอกข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษี โดยใส่รายละเอียด เงินได้พึงประเมินที่จ่าย กรอกเงินภาษีที่นำส่ง และอัตราร้อยละ
- ติ๊กว่าเป็นการ หักภาษีนำส่ง หรือ ออกภาษีให้
- กรอกวัน เดือน ปี ที่จ่ายเงินได้
ส่วนที่ 3 – การจำหน่ายเงินกำไรตามมาตรา 70 ทวิ
ในส่วนที่ 3 นี้จะเป็นการกรอกข้อมูลในกรณีที่มีการจำหน่ายเงินกำไรตามมาตรา 70 ทวิ กรอกข้อมูลดังนี้
- ชื่อ ที่อยู่ เมือง ประเทศ ของผู้ที่ได้รับการจำหน่ายเงินกำไร
- กรอกข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษี โดยใส่รายละเอียด เงินกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรที่จำหน่าย กรอกเงินภาษีที่ต้องเสียและนำส่ง
- กรอกวัน เดือน ปี ที่จ่าย
ส่วนที่ 4 – การให้คำรับรอง
ในส่วนนี้เป็นการให้คำรับรองและเซ็นแบบภาษี ซึ่งผู้ลงชื่อจะเป็นกรรมการบริษัทเซ็น หรือจะเป็นพนักงานผู้มีหน้าที่เกี่ยวข้องกับการยื่นแบบเซ็นก็ได้ เช่นเดียวกัน
ช่องทางการยื่นแบบ ภงด.54
ช่องทางในการยื่นแบบมี 2 ทางหลักๆ ดังนี้
- ยื่นแบบ ภงด.54 เป็นกระดาษที่กรมสรรพากรพื้นที่ที่บริษัทตั้งอยู่ ตามขั้นตอนและวิธีการที่ได้อธิบายไปในบทความนี้
- ยื่นแบบ ภงด.54 ผ่านระบบออนไลน์ของสรรพากร
ช่วงเวลาในการยื่นแบบ ภงด.54
ช่วงเวลาในการยื่นแบบ ผู้ประกอบการที่จ่ายเงินได้จะต้องยื่นภาษีด้วยแบบ ภงด.54 พร้อมกับนำเงินภาษีส่งต่อเจ้าพนักงานภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน
ข้อควรระวังในการยื่นแบบ ภงด.54
ให้ระวังในเรื่องอัตราภาษีที่นำส่ง กรณีจ่ายเงินให้แก่บริษัทฯ ของประเทศที่มีอนุสัญญาหรือความตกลงว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทย ให้คำนวณภาษีตามที่ระบุในอนุสัญญาฯ หรือความตกลงฯ นั้นๆ ซึ่งอาจไม่ตรงกับอัตราภาษีตามที่แสดงเอาไว้ในบทความนี้
สรุป
ภงด.54 เป็นแบบที่เอาไว้ใช้นำส่งภาษีใน 2 กรณีคือ
- บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล ได้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย
- บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย
ซึ่งจะต้องนำส่งภาษีตามอัตราที่กฎหมายกำหนด กล่าวคือ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ให้คำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 15 ยกเว้นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ข) เงินปันผล ให้คำนวณภาษี ในอัตราร้อยละ 10 หวังว่าบทความนี้จะช่วยให้ผู้อ่านเข้าใจเกี่ยวกับ ภงด.54 มากยิ่งขึ้นครับ